?

虛開發票的界定標準及其認定邏輯涉及稅法、刑法等多維度規則，即使合同、資金、發票（“三流一致”）表面相符，仍可能被認定為虛開。武漢財稅咨詢 財務外包 財稅代理 業務隨時聯系我！

?

一、虛開發票的法定界定標準

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條，虛開發票行為包括以下三類：

1、為他人/自己開具與實際經營業務不符的發票

發票要素（購銷雙方名稱、商品名稱、數量、單價、金額）與實際業務任一不符。

2、讓他人為自己開具與實際經營業務不符的發票

接受第三方開具的“名實不符”發票。

3、介紹他人開具與實際經營業務不符的發票

充當中間人促成虛開交易。

?

關鍵認定標準：“與實際經營業務情況不符” ：

◎ 形式不符：發票記載信息與合同、物流等憑證不一致（如商品名稱、數量錯誤）。

◎ 實質不符：無真實交易（如虛構交易），或交易主體無實際經營能力（如空殼公司）；

?

?

二、為何“三流一致”仍可能被認定為虛開？

即使合同、資金、發票表面一致，以下情形仍可能構成虛開：

1. 交易實質虛假

◆ 虛構交易：雙方簽訂合同、支付資金并開票，但無真實貨物交割或服務提供（如“循環開票”或“走賬”交易）。

◆ 空殼公司操作：開票方為無實際經營場所、人員、資產的空殼公司，資金最終回流至受票方。

示例：A公司向B公司（空殼）采購“技術服務”，合同、付款、發票齊全，但B公司無技術團隊，資金經多層轉賬回流至A公司實際控制人賬戶。

2. 交易目的違法

◆ 虛增業績或融資：為滿足貸款、上市等需求虛構交易，即使“三流一致”，但因無真實經營意圖，仍被認定為虛開。

◆ 關聯交易避稅：關聯企業間通過不合理定價轉移利潤（如低價銷售高價開票），雖形式合規，但被稅務機關視為“名實不符”。

3. 主觀故意證據充分

◆ 稅務機關通過稽查發現系統性造假，或取得內部證據證明故意虛開。

案例：企業長期將“化妝品”發票開具為“辦公用品”，雖合同與付款記錄匹配，但稽查發現無辦公用品入庫記錄，最終認定虛開。

4. 掛靠代開不合規

◆ 掛靠方以被掛靠方名義開票，若掛靠關系未規范公示（如無書面協議、資金不經被掛靠方賬戶），即使交易真實，仍可能被認定為“非法代開”。

三、企業合規建議

1、留存完整證據鏈：

除合同、發票、付款憑證外，需保留物流單據、驗收記錄、通訊記錄等，證明交易真實性。

2、審慎選擇交易對象：

核查合作方資質（如經營范圍、成立時間），避免與空殼公司交易。

3、規范掛靠操作：

簽訂書面協議，確保資金通過被掛靠方賬戶結算，并公示掛靠關系。

4、定期內部審計：

重點檢查發票與業務一致性，避免“變名開票”等高風險操作。

?

總結

虛開發票的界定不僅看“三流一致”的形式要件，更關注交易實質與主觀意圖。企業需通過真實業務、完整證據鏈和規范操作規避風險，尤其在稅法與刑法標準差異下，合規管理至關重要。

?

仁禾財稅業務范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬、代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領發票等

2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續等

3、代理企業（個體戶） 注冊、營業執照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務審計報告（包括稅務清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務注銷清算報告等）

5、知識產權（包括商標注冊、專利注冊、其他類型的知識產權辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務咨詢（包括各類財稅相關的問題咨詢、企業財稅問題剖析）

8、高企認定（輔導企業進行高企申報，幫助企業準備高企所需的資料）