研發費用加計扣除政策，指的是企業在申報繳納企業所得稅時，可對企業實際支出的符合條件的研發費用，在稅前按照一定比例加計扣除，采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業自行判斷相關項目是否適用政策。武漢企業財稅咨詢 財務外包 代賬報稅業務歡迎隨時聯系我們！

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一、享受研發費用加計扣除的條件

1、適用企業類型

所有企業：包括居民企業、非居民企業（在中國境內設立機構場所的）、個人獨資企業等，但需符合研發活動定義和費用歸集要求。

以下行業除外：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等企業不可享受。

2、研發活動定義

必須為創造性運用科學技術新知識，改進技術、產品、服務或工藝的活動。

不包括：常規性升級、直接應用現有成果、簡單模仿、工業設計等非創新性活動。

3、研發費用范圍

人員人工費用：直接從事研發活動人員的工資、社保等。

直接投入費用：材料、燃料、儀器設備租賃費等。

折舊與攤銷：專門用于研發的儀器設備、軟件的折舊或攤銷。

新產品設計費：新產品/工藝的設計、測試等費用。

其他相關費用：如技術圖書資料費、專家咨詢費等（不超過研發總費用的10%）。

4、會計核算要求

- 對研發費用按項目單獨歸集，并留存以下資料備查：

- 研發項目計劃書、立項決議文件；

- 研發費用輔助賬或專賬；

- 研發成果（如專利、樣機等）證明材料。稅收優惠。若有復雜情況（如跨境研發、集團分攤等），建議咨詢專業稅務機構或當地稅務機關。?

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5、其他限制

委托研發：需受托方開具發票，僅按實際發生額的80%加計扣除。

合作研發：需提供合作協議，按自身承擔費用比例扣除。

境外研發：費用可加計扣除，但不得超過境內符合條件的研發費用的2/3。

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二、注意事項

1、費用歸集必須準確

區分研發費用與生產費用，避免將非研發支出（如市場推廣、管理人員工資）混入。

2、活動需符合創新性要求

例如：僅對現有產品進行外觀改進或簡單測試，可能被認定為非研發活動。

3、資料留存完整

稅務部門可能抽查研發項目立項書、費用分攤依據、成果證明等材料，缺失可能導致無法享受優惠。

4、跨年度研發項目處理

研發活動跨年度的，費用按實際發生年度歸集，無需分攤。

5、政策比例動態調整

目前一般企業按100%加計扣除；制造業企業符合條件的研發費用加計扣除比例可提高至120%（需以具體政策為準）。

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三、現行優惠政策

自2023年1月1日起，按照研發費用實際發生額的100%在稅前加計扣除; 形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。并且作為一項制度長期性實施。

集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

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四、總結

研發費用加計扣除政策的核心在于鼓勵實質性創新，企業需確保研發活動真實、費用歸集規范、資料留存完整。建議結合高新技術企業認定中的研發費用管理，提前規劃立項和財務核算，最大化享受稅收優惠。

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提示：高企申報及研發費用相關問題有不清楚的可以隨時聯系我們！

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