NO.1

湖北省小規(guī)模納稅人季度銷售額享受免征增值稅優(yōu)惠政策有沒有30萬(wàn)元的限制？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào) )規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
因此，對(duì)符合條件的小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入沒有30萬(wàn)的金額限制。

NO.2

享受免征增值稅優(yōu)惠政策的湖北省小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

NO.3

湖北省增值稅小規(guī)模納稅人開了3%的發(fā)票，是否還能享受復(fù)工復(fù)產(chǎn)疫情免稅的增值稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答》，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，均可在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)。按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，正確的方式是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

NO.4

湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開具發(fā)票?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。


NO.5

有形動(dòng)產(chǎn)租賃能否享受增值稅加計(jì)抵減政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。”
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，“（六）現(xiàn)代服務(wù) 5.租賃服務(wù)”。
因此，自2019年4月1日至2021年12月31日，從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃的納稅人可以享受增值稅加計(jì)抵減政策。


NO.6

我公司是一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購(gòu)并銷售二手掛車，請(qǐng)問銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定，二手車是指辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。現(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定，二手車包括汽車、掛車和摩托車。
因此，你公司收購(gòu)并銷售二手掛車，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅


NO.7

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)保科技企業(yè)，負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請(qǐng)問：我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(一)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。


NO.8

符合資源稅法第七條規(guī)定情形的納稅人，如何享受資源稅稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》（湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第二百七十六號(hào)）“符合資源稅法第七條規(guī)定情形的，按照下列辦法免征或者減征資源稅：
（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由縣級(jí)人民政府提出具體減免稅意見，報(bào)省人民政府決定。
（二）納稅人開采共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。
（三）納稅人開采尾礦，免征資源稅。
符合上述規(guī)定的納稅人，自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤Ｒ馔馐鹿省⒆匀粸?zāi)害由省人民政府應(yīng)急管理部門認(rèn)定，共伴生礦由設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府自然資源部門認(rèn)定，尾礦由設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府應(yīng)急管理部門認(rèn)定。”


NO.9

符合兩項(xiàng)及以上資源稅優(yōu)惠政策的應(yīng)稅產(chǎn)品，能否疊加適用優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）“九、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行”。
此外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)) “3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。
因此，除增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”減免政策中涉及資源稅的，可與其他資源稅優(yōu)惠政策疊加享受以外，其他同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。


NO.10

未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書的，如何辦理稅務(wù)注銷？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)）“一、實(shí)行清稅證明免辦服務(wù)。對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。　
（一）未辦理過(guò)涉稅事宜的；
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本通知自2018年10月1日起執(zhí)行。” ?
此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）“一、進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍
（一）符合《通知》第一條第一項(xiàng)規(guī)定情形，即未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。
?……
??????? 本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。”
因此，未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記；若需要取得清稅文書的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。